反向开票个税预缴率腰斩至0.25%，换购住房退税延续至2027年

写在前面

2026年5月29日，国家税务总局发布了《关于个人所得税有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第12号），自2026年7月1日起施行。

这份公告虽然不长，但涵盖了两大惠民政策，分别对应两类人群：一是走街串巷收废品的自然人，二是需要换购住房的居民。都是实打实的减负。

一、反向开票：预缴率从0.5%降到0.25%

背景

“反向开票"是指资源回收企业向自然人报废产品出售者收购报废产品时，由购买方（回收企业）代替出售方（自然人）向税务机关申请开具发票。这是2024年第5号公告创设的制度，解决了自然人出售报废产品开票难的问题。

之前的规定是：自然人通过反向开票销售报废产品，一律按销售额的**0.5%**预缴经营所得个人所得税。

新规变化

第12号公告引入了”三流合一反向开票“的概念，与之配套的新预缴率：

也就是说，对于大多数年销售额在60万元以下的自然人出售者，个税预缴负担直接减半。

为什么设60万门槛？

60万大概率对标的是小规模纳税人的免税门槛。年销售额不超过60万的个体户规模，属于小本经营的"散户”，政策倾斜的意图很明确。

举例

李某通过"三流合一反向开票"向回收企业销售报废产品，全年销售额55万元（不含增值税）：

• 旧规预缴：55万 × 0.5% = 2,750元
• 新规预缴：55万 × 0.25% = 1,375元
• 节省：1,375元

汇算清缴呢？

预缴只是预缴，次年3月31日前仍需办理经营所得个人所得税汇算清缴。如果无法提供完整成本费用资料，税务机关按5%的应税所得率核定征收。

以李某为例：全年销售额55万 × 5%应税所得率 = 2.75万应纳税所得额，适用5%税率（不超过3万部分），应缴个税 = 2.75万 × 5% = 1,375元，恰好等于预缴额，汇算清缴不退不补。

二、换购住房退税：延续至2027年底

第12号公告第二条确认：根据2026年第3号公告，支持居民换购住房的个人所得税退税政策延续至2027年12月31日。

具体规则参照2022年第21号公告执行：

• 出售自有住房并在同一城市重新购买住房的
• 出售后1年内完成购买
• 可申请退还出售现住房已缴纳的个人所得税

这项政策最初是2022年为提振楼市推出的，此后多次延续，现在是确认延续到2027年底。

三、总结

两件事都不复杂，但都是直接减负的惠民政策。尤其是反向开票预缴率腰斩，对广大废品回收从业者是实实在在的利好——一年少交一半的预缴税，现金流压力小了不少。

免责声明：本文仅代表个人观点，不构成具体税务建议。涉及实际操作请咨询专业机构。

相关官方文件

• 国家税务总局关于个人所得税有关征管事项的公告（2026年第12号）
• 国家税务总局关于资源回收企业向自然人报废产品出售者"反向开票"有关事项的公告（2024年第5号）
• 关于《国家税务总局关于个人所得税有关征管事项的公告》的解读