能源企业城镇土地使用税大调整：旧减免两年过渡，8类安全用地永久免征

写在前面

2026年7月27日，财政部、税务总局发布了《关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第22号）。

这份公告的核心是**“有废有立”**：一方面废止了执行了几十年的老减免政策（含1989年制定的电力行业用地免税规定），另一方面新增了8类安全设施和公共用途用地的免征待遇。

对于电力公司、油气企业、煤矿和矿山企业来说，这次调整直接影响土地使用税的计税范围和税负水平。

一、旧减免：分两年过渡，最终全额征收

根据公告第一条，对按老规定享受城镇土地使用税减免的土地：

所谓"老规定"，主要是指（89）国税地字第013号等文件。1989年制定的电力行业用地免税政策，执行了37年，终于要在2027年画上句号。

一年半的过渡期给了企业充分的缓冲——不是"断崖式"取消，而是两年阶梯递减。

二、新增8类永久免征用地

公告第二条列出了一份详细的免征清单，自2026年9月1日起，企业自有或通过承租、无偿使用等方式取得并用于以下用途的土地，免征城镇土地使用税：

此外，上述用地的项目建设期间也可免征。

两个关键点：一是必须是用于特定安全/公共用途的土地，不是所有厂区土地都免；二是项目建设期间同样免征。

三、税务管理要求

公告第三条强调了合规要求：纳税人享受减免税政策时，必须留存备查以下资料：

• 不动产权属证明
• 临时用地批复
• 项目立项规划文件
• 土地用途证明

“自行申报享受、资料留存备查"意味着不需要税务机关事前审批，但税务稽查时必须拿得出材料。

四、实务影响

对电力企业

火电厂和供电企业的铁路专用线、公路用地、输电线路用地，从2026年9月起免征——这是明确的利好。但厂区内一般用地，一年过渡期后就要全额缴税了。

对油气企业

管道线路用地、施工临时用地获得免征，对长输管道项目成本控制是一大利好。工矿区的安全设施用地同样免征。

对煤炭和矿山企业

炸药库安全区用地是强制性的安全投入，免征城镇土地使用税属于合理的政策倾斜。厂区以外的铁路线、公园绿地同样免征。

五、总结

第22号公告的核心逻辑是”规范存量、优化增量"：

• 存量方面：执行了几十年的老减免政策给一年半过渡期后废止
• 增量方面：新增8类安全设施和公共用途用地的永久免征

对能源资源企业而言，2026年9月1日前要准备好两件事：

1. 梳理现有土地用途，区分哪些属于新增免征范围、哪些即将恢复征税
2. 整理备查资料，确保不动产权属证明、立项文件、用途证明齐全

免责声明：本文仅代表个人观点，不构成具体税务建议。涉及实际操作请咨询专业机构。

相关官方文件

• 关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告（2026年第22号）